農機具をローンで買ったときの勘定科目は？機械は資産・借りたお金は借入金・経費になるのは償却費と利息

公開日 2026年10月17日 ・ 最終更新 2026年11月13日 ／ うるノウ編集部

ローンで買った農機具は、機械そのものを固定資産（機械装置など）として、借りたお金を借入金として帳簿に記録します。販売店に分割で払う場合は、借入金ではなく未払金として記録するのが一般的な分け方です。毎月の返済のうち元本の部分は経費にならず、経費になるのは毎年の減価償却費と、利息（利子割引料）です。

理由は、機械の代金は減価償却を通じて何年かに分けて経費にする仕組みだからです。国税庁は、減価償却資産の取得に要した金額は取得した時に全額が経費になるのではなく、使える期間にわたって分けて経費にしていくものと説明しています（タックスアンサーNo.2100）。元本の返済まで経費にすると、同じ機械代を二度経費にすることになります。

このページでは、仮の数字の仕訳、元本が経費にならない理由、借入先による科目の違いを順に見ていきます。科目名は一般的な例です。最終的な記帳は、使っている会計ソフトや決算書の様式に合わせ、迷う点は税務署または税理士にご確認ください。

農機具ローンの勘定科目は「機械」と「借りたお金」を別々に記録する

ローンで農機具を買うと、同じ日に2つのことが起きます。機械が手に入ったことと、お金を借りたことです。帳簿ではこの2つを別々の科目に記録します。

経費になるのは表の下2行だけです。「毎月これだけ払っているのに、経費がこれしかない」と感じるのは、返済額の大部分が負債を減らす動き（元本の返済）だからです。

農機具をローンで買ったときの仕訳を仮の数字で見る

以下は、記録の流れを示すための仮の数字です。実在のローンの金利や、特定の機種の価格ではありません。消費税は考えずに示しています。

条件は、トラクターを600万円で買い、100万円を現金で払い、残りの500万円を農協などの金融機関から借りた、というものです。

買ったとき

機械の金額は、借りた500万円ではなく、買った代価の600万円です。所得税法施行令第126条は、購入した減価償却資産の取得価額を、購入の代価に購入のための費用と業務に使うために直接かかった費用を足した金額と定めています。運賃などの費用があれば、ここに加えます。

毎月返すとき

ある月の返済が、元本7万円と利息1万円の合計8万円だったとします。

元本と利息の内訳は、借入先から届く返済予定表で分かります。返済予定表は、年末に1年分の利息を合計するときにも使うので、捨てずに保管してください。

年末に減価償却するとき

年末には、その年の償却費を経費にします。新品の農業用の機械の耐用年数は7年で、定額法の償却率は0.143です。1月に買って1年使った場合、600万円×0.143＝85万8,000円が1年分の償却費になります。

年の途中で買った場合は、使った月数で割って計算します。耐用年数と償却率の表、中古で買った場合の年数はトラクターの耐用年数のページにまとめています。

農機具ローンの元本の返済が経費にならない理由

この仕組みで混乱しやすいのは、「お金は出ていくのに経費にならない」という点です。理由は、機械代がすでに別の形で経費になっているからです。

上の例で、7年間の減価償却費を合計すると、ほぼ機械代の600万円になります（最後の年は帳簿に1円を残す計算になります）。一方、ローンの元本の返済を合計すると500万円です。もし両方を経費にすると、同じトラクターの代金を、減価償却費とローンの返済で二度経費にすることになってしまいます。

だから、機械代は減価償却で経費にし、ローンの返済は借りたお金を返しているだけ、と分けて考えます。国税庁の説明（No.2100）も、取得に要した金額を使える期間にわたって配分していく手続きを減価償却としています。

利息は、お金を借りたことの対価で、機械代とは別の費用です。国税庁の「青色申告決算書（農業所得用）の書き方」は、利子割引料の欄に「本年中に支払うことの確定した金額」を記入するとしています。

農協のローンと販売店の分割払いで勘定科目が変わる

同じ「ローンで買った」でも、お金を借りた相手によって、負債の科目の例が変わります。

• 農協や銀行の農機具ローン：金融機関からお金を借りて販売店に払う形なので、借入金として記録する
• 販売店やメーカー系の分割払い：販売店への代金を後から分けて払う形なので、未払金として記録する

どちらの形かは、契約書の相手方と、毎月の引き落とし先を見れば分かります。迷ったら、契約書の表題に「金銭消費貸借」とあれば借りたお金、「割賦販売」「分割払い」とあれば後払いの代金、と見当をつけてください。

分割払いでは、毎月の支払額に利息や手数料が含まれていても、内訳が書かれていないことがあります。その場合の扱いは下の「確かめられなかったこと」に書いています。

リースで機械を使う場合は、借り手は機械を買っていないため、ここで説明した記録とは形が違います。リース契約の注意点は農機具のリース契約のページにまとめています。

ローンが残っている農機具を売るとき

ローンの返済中でも、機械が自分のものであれば売ることはできます。ただし、販売店の分割払いで所有権が販売店側に残る契約になっている場合や、ローンの担保に入っている場合は、自分の判断だけでは売れません。契約書の「所有権」「担保」の条項を確かめてから査定を頼んでください。

売ったあとの税金は、帳簿の残り（未償却残高）と売った金額の差で考えます。ローンの残高ではない点に注意してください。計算の順番は農機具の売却と税金のページにまとめています。補助金を使って買った機械なら、売る前に補助金の財産処分の手続きも確かめてください。

農機具ローンの勘定科目について確かめられなかったこと

農機具ローンの勘定科目についてよくある質問

農機具ローンの勘定科目について、よく寄せられる質問を3つにまとめました。

• 農機具ローンの毎月の返済額は全部経費になりますか？
• ローンで買った機械の取得価額は借りた金額ですか？
• 農協のローンと販売店の分割払いで何が違いますか？

農機具ローンの毎月の返済額は全部経費になりますか？

全部はなりません。経費になるのは返済額のうち利息の部分（利子割引料）と、別に計算する毎年の減価償却費です。元本の返済は借りたお金を返しているだけなので経費にはなりません。機械代は減価償却で経費にする仕組みのためです（国税庁タックスアンサーNo.2100）。

ローンで買った機械の取得価額は借りた金額ですか？

借りた金額ではなく、機械を買った代価です。所得税法施行令第126条は、購入した減価償却資産の取得価額を、購入の代価に購入のための費用と業務に使うために直接かかった費用を足した金額と定めています。頭金を現金で払った場合も、合計の代価が取得価額になります。

農協のローンと販売店の分割払いで何が違いますか？

金融機関からお金を借りる形なら借入金、販売店への代金を後払いにする形なら未払金として記録するのが一般的な分け方です。どちらも負債で、元本の返済が経費にならない点は同じです。

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